个税筹划方案案例(2022年个税筹划最优方案)

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项目详细介绍

以前,很多企业都在想方设法“避税”,常见的方式有:买发票、虚增成本、虚增人头等。营改增、金税三期的大背景之下,这种高风险的避税方式无疑成为企业随时可能爆炸的一个定时炸弹。在大众创业万众创新的时代,国家为了鼓励创业、扶持中小微企业,相继推出了各种税收优惠政策。如何顺应国家政策、协助高管、创业者、自由职业者等高收入人群进行合理纳税的税收税务策划应运而生。

一、将部分工资薪金转化为福利的税务筹划

(一)工资薪金和福利费的区别

税法中的工资薪金,是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或者非现金形式的劳动报酬,包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资,以及与员工任职或者受雇有关的其他支出。

职工福利费是一种福利性质支出,在税法中的列支范围主要有三类:

企业内设福利部门设备、设施、人员等费用;

为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利;

其他福利性质的支出,如困难补助、抚恤金等。

(二)税务筹划逻辑

工资薪金是属于个人所得税的征收项目,而没有列入工资的福利费不是。福利费虽然扣除限额为工资薪金的14%,超过部分不得在所得税前扣除,但是在范围之内是可以税前扣除的,这样如果能将一些工资性质的支出转化为提高员工福利的形式就起到一定的避税效果。

二、基础劳动合同+服务合同税务筹划

一般薪资结构由四个部分组成:

1.基本工资;2.岗位工资,也叫职务工资、技术工资;3.工龄工资;4.绩效工资等。

此处所说的基础劳动合同就是基于薪资而签订的劳动合同,而服务合同属于非薪资的劳务合同,一般以企业服务外包的形式与服务提供方签订的合同。

三、成立个人工作室进行税务筹划

相关政策依据:

(1)国发〔2000〕16号:“自2000年1月1日起,对个人独资企业和合伙企业停止征收企业所得税,其投资者的生产经营所得,比照个体工商户的生产、经营所得征收个人所得税。”

(2)财税〔2008〕159号:“合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。合伙企业合伙人是自然人的,缴纳个人所得税;合伙人是法人和其他组织的,缴纳企业所得税。”

(3)财税〔2000〕91号:有下列情形之一的,主管税务机关应采取核定征收方式征收个人所得税:

(一)企业依照国家有关规定应当设置但未设置账簿的;

国税发〔2007〕104号:

行业应税所得率:其他行业10%-30%

上海奉贤区南华亭经济园区个人独资企业优惠政策:

个人独资企业:个人生产经营所得税可申请核定征收;

小规模纳税人:个人生产经营所得税核定征收后0.5%-2.1%;

一般纳税人:个人生产经营所得税核定征收后0.5%-3.1%。

四、年终奖避开临界点税务筹划

新的个税法施行后,临界点前后相差一元到手的钱可能会拉开千元的差距,多发一块钱多交一千块税的现状让员工内心慌慌企业小心翼翼。

具体需要避开的临界点我们参照一下累进税率表:

个人所得税预扣率表

级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率(%)速算扣除数
1不超过36000元的30
2超过36000元至144000元的部分102520
3超过144000元至300000元的部分2016920
4超过300000元至420000元的部分2531920
5超过420000元至660000元的部分3052920
6超过660000元至960000元的部分3585920
7超过960000元的部分45181920

个人所得税预扣率表

级数临界区域具体数值多发一元多交税款备注
136000元附近36000-38566.672310.10-2566.67发36001元,却比36000元多缴税2310.10元
2144000元附近144000-16050013200.20-16500发144001元,却比144000元多缴税13200.20元
3300000元附近300000-318333.3313750.25-18333.33发300001元,却比30000元多缴税13750.25元
4420000元附近420000-44750019250.30-27500发420001元,却比420000元多缴税19250.30元
5660000元附近660000-706538.4630250.35-46538.46发660001元,却比660000元多缴税30250.35元
6960000元附近960000-112000088000.45-160000发960001元,却比960000元多缴税88000.45元

税收筹划逻辑:应避免奖金数额处于在临界区域,比如发奖金的数额超过144000元时候,在144000–160500区域内的任何奖金数额都会比发奖金144000元时候实际拿到手(税后)的奖金还要少,这是因为税率“换挡”后对应的税率高造成多交税的缘故。所以临界区域以外成为税务筹划的安全区域。否则会有多交税的现象出现。

五、奖励变差旅费补助税务筹划

(一)差旅补贴

差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差,所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。

一般公务员出差说的公杂费包括市内交通费和通讯费采取包干,一般而言伙食补助和公杂费不需要发票属于限额包干。其他需要票据。2019年全国一般公务员出差住宿费标准为350-500元/天(北京为500元/天),伙食费一般为100元/天(除青海西藏新疆三地为120元/天),市内交通费都是80元/天包干,所以大家在做财务报销制度时候可以参考当地财政厅发布的公务员出差标准的限额内制定。尤其是伙食补助和公杂费(一般市内交通费和通讯费均包含在内)

(二)纳税策划理由

我们知道,对于销售业务人员的奖励,如果以工资形式发放,会增加工资的计税基数,缴纳个税。由于业务人员经常出差,能否给予,将现金奖励的形式以业务人员出差伙食等补助形式发放,这样就会降低工资的计税基数。

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